Účetnictví - Faktoring (postoupení pohledávek)
Funkce se aktivuje v konfiguraci modulu na záložce "Datová napojení" výběrem formátu dat pro postoupení pohledávek. Základní nastavení Bez datových přenosů umožnuje běžné vystavování (hromadné postoupení), účtování a párování postoupených pohledávek tak, jako tomu je u ostatních faktur. Další volitelné formáty obsahují pak i možnost datových přenosů mezi faktorem a klientem. Faktor totiž může kromě tištěných sestav požadovat i zasílání seznamů postoupených pohledávek v elektronické podobě pro své vlastní zpracování. Zpět může vracet též v elektronické podobě seznamy přijatých nebo vyřízených pohledávek.
Po aktivaci funkce je prvním důležitým krokem nastavení správného druhového členění. Použité druhy musí obsahovat všechny předkontace, aby vše při zpracování probíhalo automaticky!
Minimální číselník druhového členění pak může vypadat následovně:
Druhy
Kontace vlastních faktoringových dokladů a jejich úhrad je většinou přes účet 315. Ten musí být po úhradách všech postoupených pohledávek nulový, nejlépe je použít jeho konkrétní analytiku.
Odpis postoupených pohledávek se provádí většinou přes účet 546, resp. konkrétní jeho analytiky, zvlášť pro daňově uznatelnou (546001) a neuznatelnou část (546002).
Pozor na správné nastavení příznaku nedaňového účtu v účtovém rozvrhu u použité analytiky účtu 546!
Výnos z postoupené pohledávky se pak účtuje na účet 646.
Pozn.: Odpis pohledávky lze daňově uznat pouze do výše výnosu z jejího postoupení, zbylá část je nedaňovým nákladem.
Nastavení předkontace
Jakmile je nastaveno druhové členění, je možné do konfigurace doplnit tyto druhy jako přednastavené parametry (číselná řada postoupené pohledávky, druh dokladů postoupených pohledávek, druh účtování původních dokladů, druh úhrady bankou, případně i dohodnuté % rozdílu mezi nominální hodnotou a postoupenou hodnotou pohledávky – z toho je přednastaven při výpočtu skutečný výnos oproti původní postoupené hodnotě). U jiných formátů, které obsahují i datové přenosy, se pak mohou nastavovat i případné další parametry (účet faktoringové banky, číslo koncernu, číslo klienta…).
Konfigurace
Po předchozích nastaveních je na kartách v evidenci faktur viditelné pole "Postoupeno", které informuje o stavu pohledávky. Přes rozšířenou opravu je možné tento příznak i ručně měnit a tím například vyřadit konkrétní pohledávku z celého procesu postoupení nebo ji naopak znovu do procesu zařadit.
Pohledávka
Dále je zpřístupněna hromadná funkce ALT+F5 "Postoupení pohledávek", která umožňuje výběr konkrétních dokladů podle zadaných parametrů. Vybrané doklady je ještě možné ručně označit či odznačit v seznamu pro zpracování. Skutečný výnos je možné u každé pohledávky v případě potřeby samostatně měnit (do sloupců „Výnos“ lze ručně zapisovat!). Po provedení zpracování je možné vytisknout protokol o provedeném postoupení pohledávek. Optimální stav je když jsou všechny pohledávky v seznamu postoupeny a zaúčtovány, ale z různých důvodů mohou nastat i jiné případy a pak se do zpracování vracejí.
Postoupení pohledávek
V příkladu je pohledávka na 12.000,- Kč, vystavená v předchozím roce, kdy byla i částečně uhrazena částkou 2.000,- Kč.
V nabídce pro postoupení zbývá tedy již jen nominální hodnota pohledávky v hodnotě 10.000,- Kč (zůstatek účtu 311 na začátku roku) a vzhledem k nasmlouvané provizi faktoringové společnosti 10% (viz. konfigurace) lze očekávat konečný výnos pouze ve výši 9.000,- Kč.
Postoupení pohledávek
Všechny vybrané a zpracované pohledávky jsou označeny jako uhrazené (úhrada zbývající výše pohledávky převodním interním dokladem v hodnotě 10.000,- Kč) a v poznámce je pak uveden zápis o postoupení …
Postoupená pohledávka
…a jsou současně vygenerované nové záznamy neuhrazených postoupených pohledávek na částku skutečného výnosu (výnos 9.000,- Kč je hodnotou nové pohledávky) a v poznámce je uveden zápis o jejich vzniku postoupením.
Postoupená pohledávka
Původní pohledávky byly již dříve zaúčtovány běžným způsobem (částka 12.000,- Kč na MD 311) a případná částečná úhrada provedena přes pokladnu či banku (2.000,- Kč). Automatickým vytvořením převodního interního účetního dokladu je vyrovnán i zbytek na účtě Odběratelů (částka 10.000, Kč na DAL 311), jako by byly původní pohledávky běžným způsobem zaplaceny. Nově vzniklé pohledávky z postoupení jsou zaúčtované také tímto převodním interním dokladem (výnos 9.000,- Kč na MD 315) a čekají pouze na svou úhradu.
Rozúčtování dokladu zohledňuje daňově uznatelnou (odpis 9.000,- Kč na MD 546001) a neuznatelnou (odpis 1.000,- Kč na MD 546002) část odpisu původní pohledávky a skutečný výnos z postoupení pohledávky (výnos 9.000,- Kč na DAL 646).
Rozúčtování dokladu
Úhrady výnosů postoupených pohledávek lze provádět buď z běžné banky či pokladny (částka 9.000,- Kč na MD 211) nebo v případě formátů s datovými přenosy ve speciálně založené faktoringové bance (ručně nebo pomocí načítání elektronických výpisů, případně importem platebních žurnálů). Úhrady jsou účtovány podle předkontace na příslušný účet a ten je tím vyrovnáván (částka 9.000,- Kč na DAL 315).
Úhrada pohledávky
